信永中和首席合伙人譚小青：堅(jiān)持質(zhì)量至上文化，有效履行“看門(mén)人”職責(zé)

       近期，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議表決通過(guò)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的決定，自2024年7月1日起施行。此次修改進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，加大對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的處罰力度。國(guó)務(wù)院辦公廳近日轉(zhuǎn)發(fā)中國(guó)證監(jiān)會(huì)等部門(mén)《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見(jiàn)》，提出依法從嚴(yán)打擊財(cái)務(wù)造假，強(qiáng)化穿透式監(jiān)管，提升執(zhí)法司法工作質(zhì)效。伴隨相關(guān)法律和政策的完善，會(huì)計(jì)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐將走得更快更實(shí)。

       突出“誠(chéng)信”價(jià)值

       2023年，財(cái)政部組織各地財(cái)政廳（局）對(duì)2161家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展檢查。各地財(cái)政廳（局）對(duì)197家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、509名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰，同比分別增長(zhǎng)13.22%、21.77%。此次會(huì)計(jì)法修改是為了嚴(yán)厲打擊企業(yè)偽造、變?cè)鞈{證、利用關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)交易或第三方配合、濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等方式實(shí)施的財(cái)務(wù)造假行為，加大處罰金額，增加違法成本，依法嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。

       此次修改通過(guò)加大處罰力度有效震懾單位和個(gè)人財(cái)務(wù)造假行為，將過(guò)去對(duì)單位的罰款上限10萬(wàn)元修改為“違法所得一倍以上十倍以下的罰款”，對(duì)個(gè)人的罰款上限由5萬(wàn)元提高至500萬(wàn)元。同時(shí)，首次將信用記錄寫(xiě)入會(huì)計(jì)法律條文，為推進(jìn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)提供了法律保障。

       “誠(chéng)信是行業(yè)之魂，唯有誠(chéng)信，行業(yè)才能贏得社會(huì)尊重；會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理是行業(yè)誠(chéng)信之根，唯有一體化，事務(wù)所才能獲得持續(xù)健康、高質(zhì)量發(fā)展?！毙庞乐泻蜁?huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人譚小青認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的強(qiáng)本強(qiáng)基，必然要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所培育與形成以質(zhì)量為重的機(jī)構(gòu)文化和執(zhí)業(yè)理念。要建立質(zhì)量至上的文化，必須建立有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所勤勉盡責(zé)、防范不當(dāng)商業(yè)化的以實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量審計(jì)為目標(biāo)的一體化管理。

       系列政策著力壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”責(zé)任。中國(guó)證監(jiān)會(huì)、公安部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見(jiàn)》明確提出，推廣以上市公司和債券發(fā)行人質(zhì)量為導(dǎo)向的中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，中介機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)涉及證券發(fā)行人、上市公司財(cái)務(wù)造假的，及時(shí)向財(cái)政、證券監(jiān)管部門(mén)通報(bào)。對(duì)存在重大違法違規(guī)行為的中介機(jī)構(gòu)依法暫?；蚪箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可、從業(yè)人員禁入等制度。

       獨(dú)立性對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)至關(guān)重要。財(cái)政部2023年底發(fā)布通知，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“或有收費(fèi)”方式提供審計(jì)服務(wù)?；蛴惺召M(fèi)通常表現(xiàn)為上市獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，以及根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型、是否能夠?qū)崿F(xiàn)上市、能否實(shí)現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計(jì)費(fèi)用。這種做法會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，削弱會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性。財(cái)政部要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)，收費(fèi)與否或者收費(fèi)多少不得以審計(jì)工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

       “會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為證券市場(chǎng)服務(wù)機(jī)構(gòu)，與其他相關(guān)機(jī)構(gòu)的核心區(qū)別是其獨(dú)立性，包括機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。相關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中的或有收費(fèi)進(jìn)行規(guī)范，就是為了保障執(zhí)業(yè)過(guò)程中的獨(dú)立性?！弊T小青表示。

       職能不斷拓展

       近年來(lái)，會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)更加繁榮。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“十三五”時(shí)期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收入年均增長(zhǎng)率超過(guò)10%，代理記賬行業(yè)收入年均增長(zhǎng)率達(dá)到31%，會(huì)計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)活力充分激發(fā)。據(jù)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，到2025年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)從業(yè)人員數(shù)量預(yù)期達(dá)40萬(wàn)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)年收入規(guī)模預(yù)期達(dá)1900億元。會(huì)計(jì)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)已具有較好的發(fā)展基礎(chǔ)和人才保障。

       當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)吸引力下降的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)不斷升級(jí)的新需求和更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極在組織模式、作業(yè)模式上尋求新突破。比如，信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“專(zhuān)前臺(tái)、大中臺(tái)、強(qiáng)后臺(tái)”為目標(biāo)模式，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化和集約化。前臺(tái)專(zhuān)注于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，為客戶(hù)創(chuàng)造價(jià)值；中臺(tái)專(zhuān)注于提高效率，集中處理高頻次、可集約化處理的業(yè)務(wù)；后臺(tái)專(zhuān)注于技術(shù)研發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)、質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)防控。通過(guò)對(duì)人員、技術(shù)和流程的整合，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)?；鳂I(yè)。

       著眼穩(wěn)健發(fā)展

       經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展中新的商業(yè)模式層出不窮，將深刻影響會(huì)計(jì)政策的發(fā)展與走向。全球經(jīng)貿(mào)往來(lái)頻繁，跨境資本流動(dòng)規(guī)模增加，給會(huì)計(jì)行業(yè)開(kāi)拓了更大業(yè)務(wù)空間，同時(shí)也在跨境會(huì)計(jì)、審計(jì)合作及監(jiān)管等方面帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。

       服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展也是重要方向。譚小青認(rèn)為，在戰(zhàn)略上，要積極布局和服務(wù)硬科技產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、未來(lái)產(chǎn)業(yè)以及改造升級(jí)的傳統(tǒng)企業(yè)。同時(shí)要發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，積極布局ESG可持續(xù)發(fā)展、數(shù)字經(jīng)濟(jì)與數(shù)據(jù)資產(chǎn)等前沿領(lǐng)域鑒證及咨詢(xún)業(yè)務(wù)，利用“審計(jì)+泛咨詢(xún)服務(wù)”專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)助力企業(yè)提升新質(zhì)生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

       以上摘編自《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者董碧娟《會(huì)計(jì)行業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)》一文，有刪減。