中國會計報丨全國政協(xié)委員、中注協(xié)副會長、中稅協(xié)副會長、信永中和集團總裁宋朝學(xué)：完善稅收政策制度 推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

       編者按：近日，出席全國政協(xié)十四屆二次會議的全國政協(xié)委員、中注協(xié)副會長、中稅協(xié)副會長、信永中和集團總裁宋朝學(xué)結(jié)合所提出的促進注會和注稅行業(yè)發(fā)展的兩份提案接受了《中國會計報》記者采訪。以下為報道內(nèi)容，有刪減。

       今年全國兩會期間，全國政協(xié)委員、中國注冊會計師協(xié)會副會長、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長、信永中和集團總裁宋朝學(xué)帶來了《關(guān)于完善合伙企業(yè)個人所得稅政策、促進會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)型發(fā)展的建議》和《抓緊出臺稅務(wù)師法推動稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展》兩份行業(yè)相關(guān)提案。

       完善稅收政策

       促進事務(wù)所轉(zhuǎn)型發(fā)展

       在宋朝學(xué)看來，推動我國注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，做強、做優(yōu)、做大會計師事務(wù)所，對于更好地服務(wù)我國經(jīng)濟發(fā)展，貫徹落實“走出去”戰(zhàn)略，維護國家經(jīng)濟信息安全，具有重要意義。但在轉(zhuǎn)型過程中，相關(guān)稅收政策不配套等因素給會計師事務(wù)所高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來一定挑戰(zhàn)。

       宋朝學(xué)進一步表示，目前來看，特殊普通合伙制會計師事務(wù)所在個人所得稅政策上存在五個關(guān)鍵性問題。

       一是合伙企業(yè)個人所得稅政策分類管理不細(xì)。
       二是將“特殊普通合伙”會計師事務(wù)所的合伙人當(dāng)成個體戶征稅，影響“特殊普通合伙”的組織形式轉(zhuǎn)型。

       三是“合伙企業(yè)留存利潤提前征收個人所得稅”，不利于合伙制會計師事務(wù)所高質(zhì)量地轉(zhuǎn)型發(fā)展。

       四是合伙企業(yè)個人所得稅納稅地點規(guī)范簡單，影響會計師事務(wù)所跨區(qū)域發(fā)展。

       五是合伙企業(yè)境外業(yè)務(wù)收入雙重征稅問題，影響會計師事務(wù)所國際化發(fā)展。

       針對上述問題，宋朝學(xué)從五個方面提出相關(guān)建議。

       一是完善分類管理個稅政策。借鑒增值稅“一般納稅人和小規(guī)模納稅人”分類管理規(guī)則，在已出臺投資型合伙企業(yè)個稅政策的基礎(chǔ)上，針對專業(yè)中介合伙企業(yè)，特別是達到一定規(guī)模的特殊普通合伙會計師事務(wù)所，出臺配套的個稅政策，推動會計師事務(wù)所高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展。

       二是改變“不允許稅前扣除合伙人工資”規(guī)則，助推會計師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)型。對于有完善內(nèi)部控制制度、財務(wù)核算規(guī)范以及規(guī)范的工資績效考核制度的特殊普通合伙會計師事務(wù)所，建議允許稅前扣除合伙人的合理工資薪金。在個人所得稅未全部匯總計征前，對合伙人個人按“工資薪金＋經(jīng)營所得”雙重計征模式，合理劃分合伙人個人的主動型服務(wù)收入和被動型經(jīng)營收入，激勵合伙人專注于業(yè)務(wù)與發(fā)展，不斷提高專業(yè)能力和綜合實力。

       三是優(yōu)化“利潤未分配也繳稅”規(guī)則，助推一體化管理方式轉(zhuǎn)型。對于嚴(yán)格執(zhí)行《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》、實行統(tǒng)一管理的事務(wù)所，將合伙企業(yè)利潤真正用于人才培養(yǎng)、信息化建設(shè)、設(shè)備物資投入、質(zhì)量風(fēng)險防控等長遠(yuǎn)發(fā)展項目的情況，建議由財政部、國家稅務(wù)總局牽頭研究，對會計師事務(wù)所預(yù)留的合理比例的專項儲備資金允許稅前扣除，鼓勵事務(wù)所留存收益、長遠(yuǎn)發(fā)展。

       此外，對實施一體化管理的事務(wù)所，按照企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)比例扣除黨建、職工教育等項目費用，調(diào)動事務(wù)所一體化轉(zhuǎn)型積極性。對合伙型會計師事務(wù)所發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用，在計算個人所得稅時可以享受加計扣除政策，以鼓勵各類型會計師事務(wù)所積極開展研發(fā)活動。

       四是細(xì)化跨區(qū)域事務(wù)所合伙人繳稅地點規(guī)則，助推會計師事務(wù)所跨區(qū)域發(fā)展。借鑒企業(yè)所得稅匯總繳納辦法，合理分配事務(wù)所分所合伙人的屬地繳納稅款比例，消除合伙企業(yè)注冊地與分所執(zhí)業(yè)地稅務(wù)機關(guān)間的管轄沖突。

       五是完善合伙企業(yè)中國稅收居民身份證明及境外稅收抵免制度，支持會計師事務(wù)所國際化發(fā)展。明確合伙會計師事務(wù)所可根據(jù)不同境外國家的實際情況，選擇以合伙企業(yè)或者合伙人個人名義辦理中國居民身份；完善合伙企業(yè)的個人所得稅境外稅收抵免制度，允許合伙人個人抵免以合伙企業(yè)名義在境外繳納的所得稅，從而避免雙重征稅。

全國政協(xié)委員、中注協(xié)副會長、中稅協(xié)副會長、信永中和集團總裁宋朝學(xué)

       加快出臺稅務(wù)師法

       推動行業(yè)健康發(fā)展

       “稅務(wù)師行業(yè)提供的涉稅專業(yè)服務(wù)具有專業(yè)化程度高、法律約束性強的顯著特征，是維護國家稅收利益和納稅人、繳費人合法權(quán)益，推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要社會力量?！彼纬瘜W(xué)表示，推動稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展勢在必行。

       他認(rèn)為，稅務(wù)師既熟悉征納雙方的需求，又知曉國家稅收法律法規(guī)政策，兼?zhèn)涠愂铡嫛徲嫷葮I(yè)務(wù)能力，遵循獨立、公正的職業(yè)道德，有專業(yè)規(guī)范的服務(wù)準(zhǔn)則，既能彌補稅務(wù)機關(guān)服務(wù)納稅人、繳費人的資源短缺，又能依法為納稅人規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，是融合稅收征納雙方專業(yè)需求、協(xié)調(diào)化解征納矛盾、提高納稅遵從度和稅收滿意度的紐帶和橋梁。

       但是，由于缺少主體法的規(guī)制、監(jiān)管和保障，稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展受到制約，與經(jīng)濟社會發(fā)展對涉稅專業(yè)服務(wù)的需求不相適應(yīng)，尤其是在應(yīng)對國際社會紛繁變化、國內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定的新形勢下，市場主體對涉稅專業(yè)服務(wù)需求更加迫切。

       對此，宋朝學(xué)表示，確立稅務(wù)師行業(yè)的法律主體地位，使之有法可依，不僅是稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求，也是完善稅收服務(wù)和治理體系，推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化、營商環(huán)境國際化的必然趨勢。

       為進一步推動稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，宋朝學(xué)提出三點建議。

       一是在國家層面加快制定稅收實體法和程序法的同時，大力支持探索稅務(wù)師立法工作，加快出臺稅務(wù)師法。相關(guān)部門要明確支持稅務(wù)師立法工作，協(xié)調(diào)解決相關(guān)立法工作的問題，爭取法律盡早出臺，從根本上解決涉稅專業(yè)服務(wù)的法律保障。

       二是稅務(wù)師法應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師行業(yè)進行法律確認(rèn)和規(guī)制，明確其法律主體地位、權(quán)利、義務(wù)、準(zhǔn)入條件和職責(zé)范圍，確保其有法可依。

       三是依托稅收征管法修改契機，在稅收征管法的稅收服務(wù)相關(guān)部分，明確涉稅專業(yè)服務(wù)的性質(zhì)、地位、作用、權(quán)利、義務(wù)等，充分明確稅務(wù)師作為涉稅服務(wù)“主力軍”的地位。

       來源：《中國會計報》3月8日8版 作者：本報記者 翟梓琪。（點擊可閱讀原文）